Главная | Налогообложение иностранных представительств в рф

Налогообложение иностранных представительств в рф

Так же, в соответствии с п. Кроме того, в случаях, если иностранная организация оказывает услуги и получает доходы на территории РФ регулярно пусть и не постоянно , например — путем направления своих специалистов для оказания таких услуг, то такая коммерческая деятельность, по мнению Минфина, приводит к образованию постоянного представительства.

Материалы по теме

Именно такое мнение содержится в Письме Минфина от К ним, в частности, относятся: Налог на прибыль с большинства перечисленных доходов постоянное представительство уплачивает самостоятельно. Причем налоговая база по таким доходам определяется отдельно.

Удивительно, но факт! Движимое имущество, принятое к учету с 1 января г.

Лицо, выплачивающее "иностранцу" доход, должно иметь нотариально заверенную копию свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах.

В этом случае с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог. Учтите, что налог с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, всегда удерживается у источника выплаты. Как и в случае с доходами, общая сумма управленческих и общехозяйственных расходов, произведенных в пользу нескольких подразделений иностранной компании, распределяется между всеми этими подразделениями.

Удивительно, но факт! Так, существуют представительства, занимающиеся только оказанием услуг так называемого подготовительного или вспомогательного характера.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, общая сумма управленческих расходов ABC-Company Ltd, произведенных в пользу своих подразделений, которые заняты производством техники, составила 20 долл.

Рекомендуем к прочтению! датчики против кражи в магазинах

Напомним, что мировой доход между постоянными представительствами распределяется пропорционально численности персонала подразделений компании. Тем же способом определяется и доля управленческих расходов, передаваемых этим подразделениям. Разберемся сначала с расходами, произведенными на территории России. Подтверждением данных налогового учета служат в том числе первичные учетные документы.

Об этом сказано в ст. Документы, форма которых не приведена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, такие, например, как наименование документа, дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции.

Кроме того, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности необходимо осуществлять на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. II Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от Указанные требования согласно ст. Если иностранные организации соблюдают эти требования, у них вряд ли возникнут проблемы с документальным подтверждением расходов в целях их признания для целей налогообложения.

Филиалы и представительства иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России, могут вести учет и составлять первичные документы в соответствии с законодательством иных государств, если: В такой ситуации постоянное представительство иностранной организации вправе учесть для целей налогообложения расходы, которые подтверждены первичными документами, составленными в соответствии с законодательством иностранных государств, только при одновременном соблюдении двух условий.

Удивительно, но факт! Третье подразделение выпускает книги производство налажено в Архангельской области , а четвертое, расположенное в Москве, оказывает консультационные услуги.

При этом документ, подтверждающий расходы представительства иностранной организации, должен содержать все необходимые реквизиты, перечисленные в ст. При выполнении этих условий документы, оформленные в соответствии с законодательством иностранных государств, будут подтверждать и расходы, произведенные на территории иностранного государства. Налоговый период составляет квартал ст. Контроль за правильностью исчисления НДС и своевременностью его уплаты в бюджет осуществляют налоговые органы по месту нахождения организации.

Декларация9 представляется по месту нахождения организации. Иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, является налогоплательщиком НДС, даже если не состоит на налоговом учете. Исчисление, удержание и перечисление НДС при этом осуществляет налоговый агент — контрагент иностранной организации, состоящий на налоговом учете в РФ рис. При этом при совершении каждой операции по реализации товаров работ, услуг налоговая база определяется отдельно. В случае признания местом реализации работ услуг территории иностранного государства данные операции не являются объектами налогообложения на территории РФ ст.

Кроме того, по указанным операциям не подлежат налоговым вычетам суммы НДС, уплаченные поставщикам при выполнении этих работ услуг ст. Соответствующие суммы налога учитываются в стоимости работ услуг пп. Налог на имущество В соответствии со ст. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянное представительство, объектом будет движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, а также имущество, полученное по концессионному соглашению ст.

Для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства, объектом будет находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество, а также недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению. Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитываемая по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике ст.

Отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев.

Удивительно, но факт! Если в учетной политике закреплено, что бухгалтерский учет ведется в соответствии с российскими законами и стандартами, у представительства возникает обязанность вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N ФЗ и, как следствие, подавать бухгалтерскую финансовую отчетность в налоговый орган.

Налоговый период — год ст. Сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, уполномоченные органы и специализированные организации, которые осуществляют учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов.

Иностранные организации, являющиеся налогоплательщиками налога на имущество, обязаны по истечении налогового отчетного периода представлять в налоговые органы по местонахождению своих постоянных представительств, а также по местонахождению объектов недвижимого имущества, не относящихся к их деятельности в РФ через постоянные представительства, налоговые декларации по налогу на имущество Документами, оформляющими такую передачу, могут быть Положение о филиале, где будет зафиксирован перечень имущества, передаваемого филиалу, либо акт приема-передачи имущества от головной организации филиалу, либо иные внутренние документы, из которых будет следовать, что отдельное имущество передается для деятельности филиала.

При наличии переданных на баланс филиала основных средств налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налого обложения. Для определения налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации Если Компания владеет на праве собственности какими-либо объектами недвижимости на территории РФ, но эти объекты не переданы на баланс филиалу, а учитываются на балансе головной компании 35 то такое недвижимое имущество также подпадает под объект обложения налогом на имущество.

Однако в таком случае в случае учета объектов недвижимости, находящихся на территории РФ на балансе головной компании филиал не будет признаваться плательщиком налога в отношении этого имущества. Налогоплательщиком в этом случае будет головная компания. Налоговой базой такого имущества будет признаваться инвентаризационная стоимость по данным органов технической инвентаризации Если головная компания не передаст какое-либо движимое имущество на баланс филиала, а будет учитывать его на своем балансе, но при этом филиал будет фактически использовать это имущество, то такое имущество не должно облагаться налогом на имущество, поскольку находится на балансе головной организации.

В практически аналогичных случаях, когда имущество фактически используется филиалом российской организации, имеющим самостоятельный баланс, но при этом не находится у него на балансе, контролирующие органы признают, что такое имущество должно учитываться в головной организации письма Минфина России от 20 сентября г.

Такая позиция в отношении филиалов иностранных организаций может вызвать споры с налоговыми органами. В связи с неопределенностью норм законодательства существует риск того, что по налогу на имущество обязанность уплатить налог в бюджет по движимому имуществу, фактически используемому филиалом, будет вменена Компании несмотря на формальное его отсутствие у филиала на балансе. Для обособленных подразделений российских компаний ст. Объектом признается имущество движимое и недвижимое , относящееся к объектам основных средств.

Каких-либо разъяснений Минфина России или налоговых органов по этому вопросу относительно иностранных организаций обнаружить не удалось. Однако в письме УМНС по г. Москве от 9 июня г. Таким образом, во избежание налоговых споров рекомендуется четко закрепить посредством подписания акта приема-передачи имущества на баланс филиала весь перечень движимого имущества, передаваемого филиалу.

Бухгалтерская отчетность представительства иностранной организации

В отношении недвижимого имущества подобных рисков не возникает, поскольку иностранная организация в любом случае должна уплачивать налог на имущество по месту его нахождения. Уплата налога на имущество организаций на территории Санкт-Петербурга регламентируется Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября г. Москвы от 5 ноября г. Иностранные организации, ведущие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи налога в бюджет по месту постановки постоянных представительств на учет в налоговых органах В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не учитываемого на балансе филиалов или не используемых в его деятельности, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества Статья НК РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего самостоятельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу.

Таким образом, обязанность представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций налоговых расчетов по авансовым платежам находится в зависимости от признания организации плательщиком данного налога в соответствии со ст. Отсутствие объекта налогообложения у организации, признаваемой плательщиком налога на имущество организаций, не освобождает ее от представления налоговой отчетности по истечении каждого отчетного периода.

Аналогичный вывод изложен в п. Поскольку филиалы в Санкт-Петербурге и Москве — это обособленные подразделения, приводящие к образованию постоянного представительства иностранной организации на территории РФ, то Компания должна подавать отдельные налоговые расчеты и декларации в налоговый орган по месту регистрации филиала в Санкт-Петербурге и по месту регистрации в Москве вне зависимости от того, имеются ли на балансе филиала объекты налогообложения основные средства или нет.

Кроме того, обязанность подавать декларации возложена на Компанию по месту нахождения недвижимого имущества, если такое имущество не учитывается на балансе филиала. Компания обязана представить в соответствующий налоговый орган по месту нахождения филиала и по месту нахождения недвижимого имущества, если оно не относится к деятельности филиала: Однако в связи с внесением приказом Минфина России от 12 декабря г.

Таким образом, начиная с г. Налогообложения иностранной организации при выполнении отделочных работ Обложение налогом на прибыль В соответствии с подп.

Налог на прибыль для иностранных организаций

Статья НК РФ регулирует налогообложение иностранных организаций, ведущих деятельность, связанную со строи тельством новых объектов недвижимого имущества, в месте строительства этих объектов. Таким образом к деятельности на строительной площадке не относится деятельность, не отвечающая этим критериям — не связанная со строительством новых объектов, но проводимая в месте строительства этих объектов; связанная со строительством новых объектов, но проводимая не в месте строительства; не связанная со строительством нового объекта и не проводимая в месте строительства нового объекта.

Компания зарегистрирована в Республике Турция ведет отделочные работы, являющиеся завершающим этапом строительства. В правоприменительной практике налоговых органов укрепилась позиция, что отделочные работы нельзя относить к связанным со строительной площадкой. То есть доход предприятия Турции от выполнения отделочных работ через постоянное представительство в РФ в понимании этого термина, приведенном в ст.

Так, в пункте 2. В этих случаях наличие или отсутствие постоянного представительства устанавливается исходя из общих критериев признаков постоянного представительства. Налоговые органы полагают, что отделочные работы, выполняемые по отдельному договору, хотя и являются строительными, но не относятся к связанным со строительной площадкой, поскольку непосредственно в результате их выполнения не образуется объект недвижимости.

В случае возникновения аналогичных споров налоговые органы ссылались на Комментарии к Модельной конвенции, строительные нормы и правила, определяя такие основные характеристики признаки строительной площадки, как наличие участка земли, предназначенного для размещения объекта строительства, проекта производства работ, который определяет качественные характеристики строительной площадки, а также отвод участка земли.

Анализ судебной практики показывает, что арбитражные суды распространяют на подрядчиков, проводящих только отделочные или иные аналогичные работы, нормы о налогообложении при деятельности на строительной площадке. Так, в Постановлении от 24 ноября г.

Суд, оценивая приведенный довод, указал, что: Положение о лицензировании деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 21 марта г. Ссылку налогового органа на СНиП, содержащий характеристики признаки строительной площадки наличие участка земли, предназначенного для размещения объекта строительства, проекта производства работ, который определяет качественные характеристики строительной площадки, а также отвод участка земли , суд расценил как не опровергающую сделанные судом выводы.

В Постановлении от 4 декабря г. В Постановлении от 14 июня г.

Налогообложения иностранной организации при выполнении отделочных работ

Понятие строительной площадки иностранной организации, данное в указанном пункте в целях гл. Следует также отметить, что требования безопасности труда в строительстве содержат, в том числе, предписания по организации отделочных работ на строительной площадке. Такие предписания содержит Типовая инструкция по охране труда для маляра ТОИ Р—94, утвержденная Федеральным дорожным департаментом Минтранса России 24 марта г.

В пользу налогоплательщика свидетельствует также и то, что Комментарии к Модельной конвенции п. Как правило, такие услуги предоставляются представительствами на постоянной основе. Не смотря на это, налогообложение проходит несколько иначе. В отличие от предыдущих видов, эти лишаются процента не от разницы между прибылью и расходами, а от размера затрат на проведение своей деятельности. То есть, чем меньше тратит организация на свои функции, тем меньше с нее потом спросят.

Конечно же, правительство не может пропустить это мимо ушей, и уравнивает иностранцев в обязанностях платить налог. Такие расходы должны быть документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на добавленную стоимость для иностранных организаций Иностранные организации, осуществляющие на территории РФ через постоянные представительства реализацию товаров, услуг, работ, являются плательщиками НДС на тех же основаниях, что и российские компании. Они исчисляют и уплачивают НДС в бюджет и предоставляют отчетность в налоговые органы на общих основаниях. В случае признания местом реализации работ и услуг территории иностранного государства данные операции не являются объектом обложения на территории РФ, кроме того, по указанным операциям не подлежат налоговым вычетам суммы НДС, уплаченные поставщикам при выполнении этих работ.

Суммы налога учитываются в стоимости работ и возмещению из бюджета не подлежат. Налог на имущество для иностранных организаций Если постоянное представительство наделено основными средствами, учитываемыми на его балансе, возникает обязанность исчислять и уплачивать налог на имущество.

Удивительно, но факт! Безусловно, оно должно быть зарегистрировано именно на это действующее представительство.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.



Читайте также:

  • Образец искового заявления в суд о приватизации квартиры
  • Как обезопасить от кражи номеров
  • 2016-2019 | Юридическая помощь онлайн.